Учет операции по реализации ос примеры

  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
  • Изменения Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:
  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку.

Налоговый учет операций по реализации основных средств

При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС.
Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв.

Вниманиеattention
Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). 2. Амортизация при продаже основного средства Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет.

В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

Это правило действует и в том случае, когда право собственности на объект еще не зарегистрировано в Росреестре, а приемка-передача недвижимости уже состоялась.

Инфоinfo
Эта же позиция выражена в письме Минфина от 22.03.2011 № 07-02-10/20.

3.

Реализация основных средств

Определяем момент начисления НДС при реализации основного средства.
Используем п. 1 ст. 167 НК РФ. НДС начисляется на раннюю из дат:

  • дата получения аванса от покупателя за имущество;
  • дата отгрузки товара покупателю.

Шаг 2. Определяем дату отгрузки в зависимости от вида основного средства.

  • движимое имущество – дата акта приема-передачи (форма № ОС-1, ОС-1б);
  • при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1.
    Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

Шаг 3.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

Важноimportant
Остаточная стоимость актива равна первоначальной за минусом начисленной амортизации и амортизационной премией.

При продаже может образоваться финансовый результат от сделки, который напрямую зависит от следующих условий:

  • убыток, если продажная стоимость без НДС ниже остаточной стоимости;
  • прибыль от реализации ― при превышении цены продажи над остаточной стоимостью имущества.

В первом варианте полученный убыток в бухгалтерском учете сразу относят на прочие расходы. Для целей же налогового учета убыток списывается в течение оставшегося времени срока эксплуатации реализованного ОС.
Таким образом образуется отложенное налоговое обязательство.

На стоимость продажи имущества требуется начислить НДС.

Ставка по налогу равна 18%. Но восстанавливать ранее принятый к вычету налог на сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется.

Ст.

Проводки по продаже основных средств

Сф = 18 месяцев. Тогда: М = (49 / 2 – 18) = 6,5. Таким образом, убыток в НУ необходимо включать в течение 7 месяцев, т. к. полученное значение нужно округлить в сторону увеличения. Если же в результате получилось нулевое или минусовое значение, значит, убыток можно закрыть единовременно в день реализации ОС (письмо Минфина России от 12.07.2011 № 03-03-06/1/417). Итоги Выручку от реализации ОС необходимо зафиксировать записью: Дт 62 Кт 91.

Однако в БУ и НУ имеются свои подводные камни, о которых необходимо помнить, чтобы избежать в будущем претензий налоговых контролеров.

Учет ведется по Дт 01 активного синтетического счета. Первичными документами являются спецификации, акты выполненных работ, транспортные накладные. Особенности операций продажи ОС Для того чтобы правильно провести процедуру выбытия ОС, находящихся на балансе предприятия на сч. 01, используется субсчет Выбытие ОС: Амортизация учитывается на Кт 02 – счет пассивный: Если реализуемое основное средство подверглось восстановлению, ремонту или модернизации, новая стоимость не изменяется, затраты включаются в себестоимость продукции, товаров, работ. Но факт фигурирует в учетных карточках и в балансе предприятия, отражается на Кт 10, 12, 70.

Порядок и учет при продаже основных средств

Реализация этой категории материальных ценностей может происходить различными путями, обусловленными действующим законодательством. Это может быть: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  1. Продажа;
  2. Передача безвозмездно;
  3. Передача от учредителей как взнос в капитал нового предприятия;
  4. Вклад в дочернюю компанию;
  5. Меновые операции согласно двусторонних договоров.

Для того чтобы правильно произвести реализацию и последующую передачу основных средств, следует точно определить стоимость того или иного объекта.

Баланс оперирует первоначальной стоимостью, рассчитанной из затрат.

Это покупка, монтаж, установка, доставка актива.

Ндс с продажи основных средств

Для этого можно воспользоваться формулой: Ск = Сп – ∑А, где: Ск — остаточная стоимость ОС; Сп — первоначальная (восстановительная) стоимость ОС (сальдо счета 01); ∑А — сумма амортизации (сальдо счета 02); Проводки по продаже основных средств будут следующими:

  • Дт 62 Кт 91 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 91 Кт 68 — НДС;
  • Дт 01 (выбытие) Кт 01 — списана первоначальная стоимость ОС;
  • Дт 02 Кт 01 (выбытие) — списана сумма накопленной амортизации;
  • Дт 91 Кт 01 (выбытие) — остаточная стоимость включена в состав расходов.

Пример 1 30.05.2016 ООО «Омега» решило продать недвижимое имущество за 770 000 руб.

Первоначальная стоимость равна 743 327 руб. Данное ОС было приобретено в декабре 2013 года.

Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб.

(82 591,89 руб. за 2014 год + 82 591,89 руб.

Leave a reply